26 de julio de 2011

Incidencias tributarias PDT 601: Multas y Guía Pagos Varios - Parte 1

Regularmente pasamos por diversas complicaciones al momento de realizar nuestra declaración PDT 601 Planillas Electrónica, entre los cuales encontramos:
  • Entrega de recibos por honorarios a último momento, despues de haber declarado.
  • Reporte de recibos por honorarios erroneos.
  • Registro del Sistema de Pensiones equivocados, fecha de nacimiento, DNI, nombre y apellidos del personal.
  • Renta de 5ta categoría al 30% (no domiciliados) mal calculada, entre otra.

Para estos casos y otros, la lectura del codigo tributario en sus artículos 176 y 178, especifican las multas que debemos aplicar y/o lo conceptos que debemos tomar en cuenta al momento de calcularlas. Tener en cuenta la multa al momento de realizar el 1er descuento (antes de aplicar la gradualidad R.S Nº 063-2007-Sunat), no puede ser menor al 5% de la UIT (1 UIT = 3,600).

Casos práctico:
  1. Presentación de la declaración en el período establecido, pero no se cancelo tributos retenidos y/o percibidos:
      • ONP: tabla 1, 50% TNP (Tributo no Presentado), 90% cuando se subsana antes de la infracción. 70% cuando se cancela con posterioridad a la notificación, pero antes que el plazo establecido por el Art 75 o cuando no se ha otorgado dicho plazo, hasta que surta efecto OP (Orden de Pago), RM (Resolución de Multa), RD (Resolución de Determinación).
        • GPV (Guia de pago Varios): Tributo a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 5310.
        • GPV  (Guía de pago Varios): Multa a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 6489.
      • Essalud Regular & Essalud Agrario & Essalud +vida: no hay multa en este caso.
        • GPV (Guia de pago Varios): Tributo a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 5210 (Ess Reg) & código 5222 (Ess Agr), código 5214 (Ess +v).
      • Renta de 5ta: igual para el caso de la ONP.
        • GPV (Guia de pago Varios): Tributo a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 3052.
        • GPV  (Guía de pago Varios): Multa a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 6489.
      • Renta de 4ta: igual para el caso de la ONP.
        • GPV (Guia de pago Varios): Tributo a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 3042.
        • GPV  (Guía de pago Varios): Multa a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 6489.
      • SCTR: no hay multa en este caso.
        • GPV (Guía de Pagos Varios): Tributo a pagar, más el interés generado hasta la fecha de Pago, código 5210.
Estos serían los casos más frecuentes, que encontramos en nuestras planillas, vale recalcar que al calcular la multa de las retenciones debe tener en cuenta el pago mínimo.

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